Công tác chuyển đổi số ngày càng sâu, rộng như hiện nay, ngành thuế đã ứng dụng công nghệ thông tin cho hóa đơn điện tử, quản lý thuế điện tử, giúp doanh nghiệp thuận tiện hơn trong việc kê khai và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn nghĩa vụ thuế đảm bảo tiết kiệm thời gian, chi phí cho doanh nghiệp.
Trong lĩnh vực hóa đơn điện tử, thời gian qua trên các trang mạng đã thống kê trên 1500 doanh nghiệp xuất hóa đơn điện tử có rủi ro về thuế, Công ty Phát triển thủy điện Sê San cũng trong diện đơn vị đã nhiều lần nhận được giấy mời làm việc của Cục thuế tỉnh Gia Lai về việc sử dụng hóa đơn rủi ro về thuế và đang trong quá trình xác minh. Để hạn chế những rủi ro khi nhận hóa đơn từ người bán, các cá nhân đơn vị trong Công ty cần chủ động xem xét, lập kế hoạch công tác, lựa chọn người bán, cung cấp dịch vụ uy tín, có địa điểm kinh doanh rõ ràng, lưu hồ sơ, chứng từ, bằng chứng chứng minh hoạt động có thật.
Theo Luật Quản lý thuế 2019, Công văn số 1752/BTC-TCT, 13706/BTC-TCT, Công văn 11797/BTC-TCT và các văn bản hướng dẫn liên quan của Tổng cục thuế, khi có hóa đơn đầu vào từ các doanh nghiệp tương tự các doanh nghiệp trong danh sách 524 doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế, hóa đơn sẽ xử lý như sau:
|
Trường hợp
|
Cơ quan thuế xử lý
|
Doanh nghiệp nhận hóa đơn đầu vào xử lý
|
|
Trường hợp hóa đơn phát sinh trước ngày doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn:
|
– Cơ quan thuế phải kiểm tra và xác định có hàng hóa thực tế mua hay mua bán hóa đơn khống để xử lý vi phạm.
– Yêu cầu doanh nghiệp chứng minh và chịu trách nhiệm trước pháp luật việc mua bán là có thật; đã kê khai thuế, có hạch toán kế toán đầy đủ, đúng quy định.
|
DN được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn mua hàng đó và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
|
|
Trường hợp hóa đơn phát sinh sau ngày doanh nghiệp bán hàng bỏ trốn:
|
|
DN không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
|
|
Trường hợp doanh nghiệp chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT:
|
Cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để kịp thời rà soát, thực hiện các công tác hóa đơn đúng pháp luật.
|
– DN tạm dừng kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm pháp luật
– DN chờ kết quả chính thức cơ quan có thẩm quyền.
|
|
Trường hợp doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ thuế GTGT:
|
Cơ quan thuế thông báo bằng văn bản cho doanh nghiệp biết để kịp thời rà soát, thực hiện các công tác hóa đơn đúng pháp luật.
|
DN kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ.
|
|
Doanh nghiệp khẳng định việc mua bán hàng hóa và hóa đơn GTGT đầu vào sử dụng kê khai khấu trừ là đúng quy định:
|
Cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp để kết luận và xử lý vi phạm theo quy định.
|
DN cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật.
|
|
Hóa đơn của doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế mà chứng minh được việc mua bán có thật, đúng quy định:
|
|
DN được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn mua hàng đó và tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
|
|
Hóa đơn của doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế mà không chứng minh được việc mua bán là có thật:
|
Cơ quan Thuế xem xét và đưa ra kết luận xem đây có phải hành vi mua bán khống hóa đơn hay không và có quyết định xử phạt tương ứng.
|
DN kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
|
Các cá nhân, đơn vị có liên quan xem xét các các trường hợp nêu trên khi có hóa đơn thanh toán do cơ quan thuế thông báo có rủi ro, để chủ động áp dụng cho phù hợp, tránh bị xử phạt vi phạm hành chính và các hành vi khác ảnh hưởng đến Công ty./.
Bài viết: Nguyễn Quốc Hưng